На вопросы отвечает Нина  Борисовна Филипьева, заместитель дирек-тора практики аудита  «БАЛТ-АУДИТ-ЭКСПЕРТ»

Когда выставить счет-фактуру,  подскажет договор

«…C 1 января 2008 года налоговый период по НДС для всех налогоплатель-щиков – квартал. Может ли арендодатель теперь выставлять счета-фактуры аренда-тору не ежемесячно, а ежеквартально?..»
Ирина Краева,  г. Санкт-Петербург

Вы обязаны составить счет-фактуру при совершении операции, признаваемой объектом налогообложения, не позднее пяти календарных дней со дня оказания ус-луг по аренде (ст. 168 и 169 НК РФ). Вопрос о том, в какой период признавать факт реализации услуги и составлять счета-фактуры, зависит от условий заключенного договора: арендодатель и арендатор определяют в договоре периодичность расче-тов (ежемесячно, ежеквартально и т.д.).
Счет-фактура – это одно из оснований, дающих право на вы-чет НДС. Кроме него для вычета необходимо также подтверждение факта самой хозяйственной опе-рации и отражения ее  в бухгалтерском учете. Согласно пункту 5 статьи 8 Федераль-ного закона от 21.11.96 № 129-ФЗ все хозяйственные операции подлежат своевре-менной регистрации на счетах бухучета. Арендная плата признается  в составе до-ходов ежемесячно, если в договоре не предусмотрено иное (ПБУ 9/99). Итак, счета-фактуры составляются  в течение пяти дней со дня признания факта реализации ус-луг в бухгалтерском учете.

Досрочный выход из отпуска –  только с согласия  работника

«…Как быть, если перенос выходных дней в связи с государственными празд-никами приходится на период отпуска? Например, работник находится в ежегодном отпуске с 26 мая по 8 июня. Должен ли он выходить 7 июня и отработать за 13 ию-ня?..»
Светлана Кондрашина,  п. Вырица

По заявлению работника в соответствии с графиком отпусков издается приказ, с которым его знакомят под расписку. Следовательно, со дня, согласованного сторо-нами, работник отдыхает на законном основании. Отзыв работника из отпуска допус-кается только с его согласия (ст. 125 ТК РФ). Следовательно, работник, находящий-ся в законном отпуске, не должен прерывать его и выходить на работу, в том числе и при переносе выходного дня. Если работник согласен прервать отпуск, то работода-тель обязан предоставить ему любое другое согласованное с ним время отпуска. Пункт 37 постановления Пленума Верховного суда от 17.03.04 также подтверждает, что право работодателя досрочно отозвать работника из отпуска допускается только с согласия последнего, а отказ работника выйти на работу до его окончания незави-симо от причины нельзя рассматривать как нарушение дисциплины.

Компенсировать деньгами можно только часть  отпуска

«…В прошлом году я не была в отпуске, хочу использовать его сейчас, а мне отказывают, предлагая денежную компенсацию. Законны ли действия руково-дства?..»
Инна Андреева,  г. Выборг

Работнику ежегодно предоставляется оплачиваемый отпуск  с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 и 122 ТК РФ).  В соответст-вии со статьей 126 Трудового кодекса замена отпуска допускается только по пись-менному заявлению работника и только в части, превышающей 28 календарных дней. В случае предоставления отпуска за два года (при суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков) компенсации подлежит также только часть каждого ежегод-ного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое коли-чество дней из этой части. Законодательство запрещает не предоставлять ежегод-ный оплачиваемый от-пуск в течение двух лет подряд  (ст. 124 ТК РФ). На основании всех перечисленных выше положений Трудового кодекса выплата компенсации вза-мен отпуска, не использованного в прошлом году, по распоряжению администрации недопустима даже  в части, превышающей 28 календарных дней.

Программу  списывают сразу, если не определен срок ее  использования

«…Можно ли единовременно учесть затраты на приобретение программы, ес-ли в договоре о передаче неисключительных прав не указан срок ее использова-ния?..»
Ольга Денисова,  г. Санкт-Петербург

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учи-тываются расходы по приобретению права на использование программ для ЭВМ и баз данных по дого-ворам с правообладателем – лицензионным соглашениям.  Эта норма закреплена в подпункте 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, с учетом положений статей 318—320 кодекса (п. 1 ст. 272 НК РФ). Расходы по приобретению программ – косвенные и принимаются в налоговом учете единовременно и  в полной сумме. Таким образом, если в договоре на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ не указан срок ее полез-ного использования, то расходы на приобретение такого права учитываются для налоговых целей единовременно с учетом требований статьи 252 Налогового кодекса (см. также постановление Федерального арбитражного суда Се-веро-Западного округа от 15.10.07 № А05-810/2007 и письмо Минфина России от 06.02.06 № 03-03-04/1/92).

В бухучете такие затраты признаются расходами будущих периодов, подле-жащими списанию  в состав текущих затрат, исходя из срока, в течение которого вы планируете использовать программу  (пп. 18, 19 ПБУ 10/99, п. 65 приказа Минфина России от 29.07.98 № 34н). Различие в признании указанных расходов в бухгалтер-ском и налоговом учете в этом случае влечет образование отложенного налогового обязательства (пп. 12, 15, 18 ПБУ 18/02).